Dịch vụ

Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung), doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải kê khai thông tin và lập, lưu trữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Tuy nhiên, Nghị định cũng quy định một số trường hợp được miễn kê khai hoặc miễn lập hồ sơ nhằm giảm gánh nặng tuân thủ. Áp dụng sai các trường hợp miễn trừ là lỗi khá phổ biến khi cơ quan thuế kiểm tra.

1. Trường hợp được miễn kê khai và miễn lập hồ sơ

Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ tính thuế, thì được miễn kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

Lưu ý: Từ kỳ tính thuế 2025, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 bổ sung các mức thuế suất 15% và 17% cho doanh nghiệp nhỏ. Doanh nghiệp cần xem xét lại điều kiện "cùng mức thuế suất" giữa các bên liên kết trong nước, vì hai bên có thể áp dụng thuế suất khác nhau. Đồng thời, mức thuế suất 15% và 17% không áp dụng cho công ty con, công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng các mức thuế suất này.

2. Trường hợp được miễn lập hồ sơ (nhưng vẫn phải kê khai Mẫu số 01)

• Quy mô nhỏ: có tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ đồng.
• Có thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA): đã ký APA và nộp báo cáo thường niên theo quy định của pháp luật về APA.
• Chức năng đơn giản: doanh nghiệp thực hiện chức năng kinh doanh đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế trên doanh thu tối thiểu: 5% đối với lĩnh vực phân phối; 10% đối với lĩnh vực sản xuất; 15% đối với lĩnh vực gia công.

Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ vẫn phải kê khai thông tin giao dịch liên kết (Mẫu số 01) cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN và vẫn phải tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập. Khi được miễn lập hồ sơ, doanh nghiệp vẫn nên lưu giữ tài liệu chứng minh mình đáp ứng điều kiện miễn trừ.

3. Những sai lầm thường gặp

• Cho rằng chỉ có giao dịch trong nước là "không cần làm gì", trong khi một bên đang hưởng ưu đãi thuế TNDN.
• Chỉ tính doanh thu bán hàng mà bỏ sót doanh thu tài chính, thu nhập khác khi xét ngưỡng 50 tỷ đồng.
• Bỏ sót các giao dịch vay, cho vay, bảo lãnh, chia sẻ chi phí khi tính ngưỡng 30 tỷ đồng.
• Áp dụng miễn trừ "chức năng đơn giản" nhưng có phát sinh phí bản quyền, phí sử dụng thương hiệu.
• Quên áp dụng giới hạn chi phí lãi vay – quy định này không phụ thuộc vào việc được miễn lập hồ sơ.

4. ATAX hỗ trợ gì?

ATAX rà soát quan hệ liên kết, đánh giá doanh nghiệp có thuộc trường hợp miễn trừ hay không, lập Mẫu số 01 và hồ sơ xác định giá khi cần thiết. Xem thêm: Giao dịch liên kết là gì?

Liên hệ ATAX để được tư vấn miễn phí ban đầu và nhận báo giá lập hồ sơ giao dịch liên kết: https://atax.vn.